第三章 税率和征收率
第十二条 增值税税率：
（一）提供有形动产租赁处事，税率为17%。
（二）提供交通运输业处事、邮政业处事，税率为11%。
（三）提供当代处奇迹处事（有形动产租赁处事除外），税率为6%。
（四）财务部和国度税务总局划定的应税处事，税率为零。

第十三条 增值税征收率为3%。

第四章 应纳税额的计较
第一节  一样平常性划定
第十四条 增值税的计税要领，包罗一样平常计税要领和浅显计税要领。

第十五条 一样平常纳税人提供给税处事合用一样平常计税要领计税。
一样平常纳税人提供财务部和国度税务总局划定的特定应税处事，可以选择合用浅显计税要领计税，但一经选择，36个月内不得改观。

第十六条 小局限纳税人提供给税处事合用浅显计税要领计税。

第十七条 境外单元可能小我私人在境内提供给税处事，在境内未设有策划机构的，扣缴任务人凭证下列公式计较应扣缴税额：
应扣缴税额=接管方付出的价款÷（1+税率）×税率

第二节  一样平常计税要领
第十八条 一样平常计税要领的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计较公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不敷部门可以结转下期继承抵扣。

第十九条 销项税额，是指纳税人提供给税处事凭证贩卖额和增值税税率计较的增值税额。销项税额计较公式：
销项税额=贩卖额×税率

第二十条 一样平常计税要领的贩卖额不包罗销项税额，纳税人回收贩卖额和销项税额归并订价要领的，凭证下列公式计较贩卖额：
贩卖额＝含税贩卖额÷（1+税率）
第二十一条 进项税额，是指纳税人购进货品可能接管加工补缀修配劳务和应税处事，付出可能承担的增值税额。

第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从贩卖方可能提供方取得的增值税专用发票（含货品运输业增值税专用发票、税控无邪车贩卖同一发票，义乌老板桌回收，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产物，除取得增值税专用发票可能海关入口增值税专用缴款书外，凭证农产物收购发票可能贩卖发票上注明的农产物买价和13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产物在农产物收购发票可能贩卖发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。
购进农产物，凭证《农产物增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。
（四）接管境外单元可能小我私人提供的应税处事，从税务构造可能境内署理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据（以下称税收缴款凭据）上注明的增值税额。

第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭据不切正当令、行政礼貌可能国度税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭据，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物贩卖发票和税收缴款凭据。
纳税人凭税收缴款凭据抵扣进项税额的，该当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单可能发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十四条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅显计税要领计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集团福利可能小我私人斲丧的购进货品、接管加工补缀修配劳务可能应税处事。个中涉及的牢靠资产、专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目标牢靠资产、专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常丧失的购进货品及相干的加工补缀修配劳务可能交通运输业处事。
（三）非正常丧失的在产物、产制品所耗用的购进货品（不包罗牢靠资产）、加工补缀修配劳务可能交通运输业处事。
（四）接管的游客运输处事。

第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权除外）、贩卖不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税处事范畴注释》所列项目以外的业务税应税劳务。
不动产，是指不能移动可能移动后会引起性子、外形改变的工业，包罗构筑物、修建物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
小我私人斲丧，包罗纳税人的寒暄应酬斲丧。
牢靠资产，是指行使限期高出12个月的呆板、机器、运输器材以及其他与出产策划有关的装备、器材、用具等有形动产。
非正常丧失，是指因打点不善造成被盗、丢失、霉烂变质的丧失，以及被法律部分依法充公可能强令自行烧毁的货品。

第二十六条 合用一样平常计税要领的纳税人,兼营浅显计税要领计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法分别不得抵扣的进项税额，凭证下列公式计较不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法分另外所有进项税额×（当期浅显计税要领计税项目贩卖额+非增值税应税劳务业务额+免征增值税项目贩卖额）÷（当期所有贩卖额+当期所有业务额）
主管税务构造可以凭证上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举办清理。

第二十七条 已抵扣进项税额的购进货品、接管加工补缀修配劳务可能应税处事，产生本步伐第二十四条划定气象（浅显计税要领计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，该当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，凭证当期现实本钱计较应扣减的进项税额。

第二十八条 纳税人提供的合用一样平常计税要领计税的应税处事，因处事中止可能折让而退还给购置方的增值税额，该当从当期的销项税额中扣减；产生处事中止、购进货品退出、折让而收回的增值税额，该当从当期的进项税额中扣减。

第二十九条 有下列气象之一者，该当凭证贩卖额和增值税税率计较应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得行使增值税专用发票：
（一） 一样平常纳税人管帐核算不健全，可能不可以或许提供精确税务资料的。
（二） 该当申请治理一样平常纳税人资格认定而未申请的。

第三节  浅显计税要领
第三十条 浅显计税要领的应纳税额，是指凭证贩卖额和增值税征收率计较的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计较公式：
应纳税额=贩卖额×征收率

第三十一条 浅显计税要领的贩卖额不包罗其应纳税额，纳税人回收贩卖额和应纳税额归并订价要领的，凭证下列公式计较贩卖额：
贩卖额＝含税贩卖额÷（1＋征收率）

第三十二条 纳税人提供的合用浅显计税要领计税的应税处事，因处事中止可能折让而退还给接管方的贩卖额，该当从当期贩卖额中扣减。扣减当期贩卖额后仍有余额造成多缴的税款，可以从往后的应纳税额中扣减。